Для индивидуальных предпринимателей без наемных работников, применяющих упрощенную систему налогообложения, предусмотрено ежеквартальная уплата авансовых платежей по налогу УСН. ИП самостоятельно рассчитывает сумму авансового платежа. Сумма авансового платежа составляет:
Доход – сумма доходов ИП нарастающим итогом с начала года.
Ставка – ставка налога в процентах (обычно 6, но в некоторых случаях может быть меньше).
Исчислено – сумма авансового платежа по налогу УСН, исчисленная к уплате.
Взносы – сумма уплаченных взносов в ПФР и ФОМС.
ТоргСбор – сумма торгового сбора.
СуммаЗаПредКв – уплаченная сумма авансовых платежей за все предыдущие кварталы года. Для первого квартала значение равно 0.
В сумме принимаемая к учету сумма ТоргСбор и Взносы не может быть больше значения Налог.
Курьезность возникает при следующей ситуации:
Допустим ИП не является плательщиком торгового сбора, а ставка налога для него установлена 6%.
В первом квартале ИП получил доходов на общую сумму 100 000 р., но не платил взносов. Поэтому сумма авансового платежа по налогу составила 6 000 р. ИП уплатил эту сумму авансового платежа по налогу.
Во втором и последующем квартале ИП не получал никаких доходов (работы не было), но ИП уплатил взносы в ПФР и ФОМС в сумме 22 261.38 р. При расчете авансового платежа по налогу возникает ситуация:
Налог = 100 000 x 6 / 100 = 6 000 р. Взносы = Max(22 261.38, Налог) = 6 000 р. Исчислено = Налог – Взносы – СуммаЗаПредКв =
6 000 р. – 6 000 р. – 6 000 р. = – 6 000 р.
Т.е. по итогам года возникла переплата налога, а у ИП возникли проблемы с возвратом излишне уплаченных сумм налога.
Главная
Инструкция
