Для индивидуальных предпринимателей без наемных работников, применяющих упрощенную систему налогообложения, предусмотрено ежеквартальная уплата авансовых платежей по налогу УСН. ИП самостоятельно рассчитывает сумму авансового платежа. Сумма авансового платежа составляет:

Налог = Доходы x Ставка / 100
Исчислено = Налог – Взносы – ТоргСбор – СуммаЗаПредКв

Где:

Налог – сумма налога исчисленного к уплате.
Доход – сумма доходов ИП нарастающим итогом с начала года.
Ставка – ставка налога в процентах (обычно 6, но в некоторых случаях может быть меньше).
Исчислено – сумма авансового платежа по налогу УСН, исчисленная к уплате.
Взносы – сумма уплаченных взносов в ПФР и ФОМС.
ТоргСбор – сумма торгового сбора.
СуммаЗаПредКв – уплаченная сумма авансовых платежей за все предыдущие кварталы года. Для первого квартала значение равно 0.

В сумме принимаемая к учету сумма ТоргСбор и Взносы не может быть больше значения Налог.

Курьезность возникает при следующей ситуации:

Допустим ИП не является плательщиком торгового сбора, а ставка налога для него установлена 6%.

В первом квартале ИП получил доходов на общую сумму 100 000 р., но не платил взносов. Поэтому сумма авансового платежа по налогу составила 6 000 р. ИП уплатил эту сумму авансового платежа по налогу.

Во втором и последующем квартале ИП не получал никаких доходов (работы не было), но ИП уплатил взносы в ПФР и ФОМС в сумме 22 261.38 р. При расчете авансового платежа по налогу возникает ситуация:

Налог = 100 000 x 6 / 100 = 6 000 р.
Взносы = Max(22 261.38, Налог) = 6 000 р.
Исчислено = Налог – Взносы – СуммаЗаПредКв =

6 000 р. – 6 000 р. – 6 000 р. = – 6 000 р.

Т.е. по итогам года возникла переплата налога, а у ИП возникли проблемы с возвратом излишне уплаченных сумм налога.

Вывод – платите взносы в начале года!